Тел: (495) 739-38-41
Обзор нормативных и разъяснительных документов федеральных органов исполнительной власти РФ за период с 01.08.11 по 31.08.11
При копировании и републикации обзора активная ссылка на первоисточник обязательна
НДС
Счет-фактура может быть составлена в электронном виде.
В случае взаимного согласия сторон, наличия совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком, счета-фактуры могут быть составлены в электронном виде.
НК РФ не регулирует способ выражения взаимного согласия на составление электронного счета-фактуры.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 августа 2011 г. N 03-07-09/26 О взаимном согласии сторон сделки на составление счета - фактуры в электронном виде
Изменены условия реализации лекарственных средств.
Реализация лекарственных средств внутриаптечного изготовления производится по ставке НДС 10 процентов при наличии рецепта на лекарственные препараты или требования медицинской организации
Письмо ФНС РФ от 10.08.2011 N АС-4-3/13016@ "О перечне документов, подтверждающих изготовление аптечными организациями лекарственных средств, и применения налоговой ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их реализации на территории РФ"
О применении нулевой ставки НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
Разъяснен порядок применения нулевой ставки НДС в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, расчеты по которым осуществляются путем подписания с покупателем акта зачета встречных требований.
Письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июля 2011г. N03-07-08/212.
Разъяснен порядок уплаты НДС при приобретении у иностранной организации ПО для ЭВМ.
Согласно разъяснениям услуги по передаче прав на использование ПО для ЭВМ, приобретаемые российской организацией у иностранной, НДС не облагаются. При этом, в соответствие с ГК РФ, должен быть заключен лицензионный договор.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июля 2011 г. N 03-07-08/219 О применении НДС в отношении прав на использование программного обеспечения для электронных вычислительных машин, приобретаемых российской организацией у иностранной организации
Применение НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг.
Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании соответствующего договора, при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен в России, а другой за ее пределами.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2011 г. N 03-07-08/240 О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг
Посреднические услуги, оказываемые иностранной организацией российской, НДС в России не облагаются
Даны разъяснения о применении НДС в отношении посреднических услуг, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), оказываемых иностранной организацией российской по агентскому договору.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 июля 2011 г. N 03-07-08/224 О применении НДС в отношении посреднических услуг, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), оказываемых иностранной организацией российской организации на основании агентского договора
Налог на прибыль
Разъяснен порядок подтверждения расходов на покупку электронного авиабилета
Подтверждающим документом является маршрут/квитанция электронного авиабилета на бумажном носителе. Он выдается автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок.
Одновременно представляется посадочный талон, подтверждающий перелет работника по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 июля 2011 г. N 03-03-07/25 О документальном подтверждении расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета
ВАС РФ признал неправомерным введение в действие новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций начиная с отчетности за 2010 год
Решение ВАС РФ от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 <О признании пункта 2 Приказа ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" не соответствующим положениям Налогового кодекса РФ и недействующим, а приложения N 4 к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций соответствующим Налоговому кодексу РФ>
Разъяснен порядок учета спецоснастки в целях определения базы для расчета налога на прибыль.
Организация может учитывать предметы спецоснастки в порядке, предусмотренном для учета основных средств либо для материально-производственных запасов.
Следовательно, в учетной политике организации должен быть отражен выбор метода учета спецоснастки, Также определяется к какой категории имущества она относится.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июля 2011 г. N 03-03-06/1/421 Об учете в целях налогообложения прибыли спецоснастки
Даны разъяснения о порядке учета расходов, при ликвидации товаров с истекшим сроком годности или дефектами, в целях налогообложения прибыли.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июля 2011 г. N 03-03-06/1/428 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде стоимости продовольственных и промышленных товаров, приобретенных с целью осуществления предпринимательской деятельности и подлежащих уничтожению в связи с истечением срока годности и наличием дефектов
Подписанный ЭЦП (электронно-цифровой печатью) электронный документ, составленный по установленным форматам, может быть подан в налоговую в электронном виде.
Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (ЭЦП), может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, если законодательством не установлено требование о его составлении на бумажном носителе.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 августа 2011 г. N 03-03-06/1/521
Разъяснен порядок определения первоначальной стоимости ввозимого основного средства.
Таможенные пошлины, уплачиваемые при ввозе основного средства, включаются в его первоначальную стоимость. Ввозные таможенные пошлины являются расходами, непосредственно связанными с приобретением основного средства и возможностью его использования.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июля 2011 г. N 03-03-06/1/413 Об определении первоначальной стоимости основного средства в целях налогообложения прибыли
УСН
Уведомление налоговых органов о переходе с УСН на иной режим налогообложения в более поздние сроки, чем это определено Налоговым кодексом РФ, является нарушением установленного порядка
ФНС РФ сообщает, что в этом случае налогоплательщик не вправе осуществить такой переход и до конца налогового периода обязан применять УСН.
Письмо ФНС РФ от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 "О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса РФ"
НДФЛ
Об обложении НДФЛ суммы чистой прибыли, распределенной между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества
Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально долям в уставном (складочном) капитале, признается дивидендом.
В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами-резидентами России, устанавливается налоговая ставка в размере 9%.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 июня 2011 г. N 03-04-06/3-156 О налогообложении НДФЛ суммы чистой прибыли, распределенной между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества
О соцвычете по НДФЛ при оплате лечения
Плательщики НДФЛ имеют право на социальный вычет в сумме расходов на лечение себя, супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет, а также на медикаменты, назначенные лечащим врачом.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. N 03-04-05/5-475 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ при оплате лечения
Прочие налоги и сборы
НДПИ
В июле 2011 года значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, выросло до 10,7402. Увеличение значения коэффициента обусловлено повышением уровня мировых цен на нефть и средним значением курса доллара США к рублю РФ.
Письмо ФНС РФ от 17.08.2011 N АС-4-3/13454@ "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за июль 2011 года"
Акцизы
Предоставление извещения об уплате авансового платежа акциза обязательно.
Если покупателем до дня отгрузки ему этилового или коньячного спирта не представлено извещение об уплате авансового платежа акциза, продавец-производитель спиртов обязан начислить сумму акциза и предъявить ее к оплате покупателю
Письмо ФНС РФ от 01.08.2011 N ЕД-4-3/12378@ "Об обложении акцизом этилового (и коньячного) спирта, реализуемого производителям алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции"
Налоговое администрирование и налоговый контроль
Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов
1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.
Планируется дальнейшее снижение тарифов страховых взносов, совершенствование амортизационной политики, предоставление налоговых преференций при осуществлении социально значимых расходов.
2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.
Представляется необходимым регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот.
Планируется уточнение перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, также устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.
3. Акцизное налогообложение.
В плановом периоде будет проводиться периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции (приведены конкретные цифры ставок акцизов, планируемые к введению в период до 2015 года).
4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.
Планируется принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.
5. Налог на прибыль организаций.
Предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации.
6. Налогообложение природных ресурсов.
В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ. Предполагается также корректировка ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.
7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.
С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года ее отмена.
8. Введение налога на недвижимость.
Указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.
9. Налоговое администрирование.
Разъяснен порядок представление декларации с учетом изменений в графике работы налоговых инспекций.
В случае, когда крайний срок подачи декларации выпадает на субботу, в которую налоговая инспекция работает, окончанием такого срока все же будет считаться ближайший следующий рабочий день.
Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-02-07/1-180 <О сроках сдачи деклараций>
ВЭД, таможня
Установлен мораторий на внесение изменений в ТН ВЭД ТС - с 25 июля 2011 года, и изменение ставок ввозных таможенных пошлин - с 25 августа 2011 года до 1 января 2012 года
Решение Комиссии Таможенного союза от 15.07.2011 N 712 "О введении моратория на внесение изменений в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и изменение ставок ввозных таможенных пошлин и об утверждении Плана-графика работ по подготовке новой редакции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза"
Введен единый знак обращения продукции на рынке государств - членов Таможенного союза.
Определены порядок, правила применения, форма и размеры единого знака обращения продукции на рынке государств - членов Таможенного союза. Изготовители (поставщики) продукции имеют право маркирования ее единым знаком обращения (EAC Евразийское соответствие - Eurasian Conformity), если продукция прошла все установленные соответствующим техническим регламентом Таможенного союза процедуры оценки (подтверждения).
Решение Комиссии Таможенного союза от 15.07.2011 N 711 "О едином знаке обращения продукции на рынке государств - членов Таможенного союза"
Регламентированы процедуры представления банками таможенным органам документов и сведений о клиентах и совершенных ими внешнеэкономических сделках в целях осуществления таможенного контроля
Приказ ФТС РФ от 30.06.2011 N 1388 "Об утверждении Порядка представления банками и иными кредитными организациями документов и сведений по запросам таможенных органов"
Отдельные категории товаров, ввозимые на территорию Таможенного союза, освобождены от уплаты ввозной таможенной пошлины.
Товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза в рамках международного сотрудничества в области исследования и использования космического пространства, в том числе оказания услуг по запуску космических аппаратов, освобождаются от уплаты ввозной таможенной пошлины
Решение Комиссии Таможенного союза от 22.06.2011 N 727 "О внесении изменений в Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"
ФТС РФ утвержден перечень товаров, к описанию которых устанавливаются специальные требования
Требования к описанию отдельных категорий товаров в графе 31 декларации на товары "Грузовые места и описание товаров" устанавливаются в целях повышения эффективности таможенного контроля в отношении ввозимых и вывозимых товаров, их однозначной идентификации и классификации в соответствии с ТН ВЭД ТС.
Приказ ФТС РФ от 27.06.2011 N 1369 "О требованиях к описанию отдельных категорий товаров в графе 31 декларации на товары"
Комиссией Таможенного союза подготовлен порядок применения освобождения от уплаты таможенных пошлин для отдельных категорий товаров.
К таким товарам относятся: товары из третьих стран как вклад в УК; товаров, ввозимых в рамках международного сотрудничества в области; продукции морского промысла судов государств - членов Таможенного союза и другие, ввозимые на территорию Таможенного союза.
Решение Комиссии Таможенного союза от 15.07.2011 N 728 "О порядке применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза"
С 1 октября экспортные пошлины на светлые и темные нефтепродукты, кроме бензина, станут одинаковыми.
Постановление Правительства РФ от 26 августа 2011 г. N 716 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2010 г. N 1155"
Лицензирование и госрегулирование отдельных видов деятельности
Проекты нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти предполагается размещать на едином интернет-портале для публичного обсуждения
Правительство РФ готовит порядок разработки и утверждения нормативных правовых актов, который будет распространяться на нормативные правовые акты, содержащие санитарно-эпидемиологические требования, требования в области охраны окружающей среды, охраны труда, промышленной и технологической безопасности, а также содержащие правила продажи отдельных видов товаров (требования, не относящиеся к сфере технического регулирования).
Порядок предполагает размещение на едином интернет-портале уведомления о начале разработки проекта акта, ориентированного на привлечение неограниченного круга лиц к участию в предоставлении соответствующих предложений.
Проект Постановления Правительства РФ "О порядке разработки и утверждения нормативных правовых актов, содержащих требования в сферах, не отнесенных законодательством РФ к техническому регулированию"
Строительство
Копию документа, подтверждающего принадлежность земельного участка к определенной категории земель необязательно прикладывать к межевому плану.
Решение Верховного Суда РФ от 30.06.2011 N ГКПИ11-608 <О признании частично недействующим абзаца первого пункта 57 требований к подготовке межевого плана, утв. Приказом Минэкономразвития РФ от 24.11.2008 N 412>
Дополнено условие о выдаче разрешения на строительство линейных объектов.
В случае если разработка проектной документации осуществлялась на основании градостроительного плана земельного участка, выданного до 20 марта 2011 года, то для выдачи разрешения на строительство должен предоставляться градостроительный план.
Письмо Минрегиона РФ от 06.06.2011 N 14652-АВ/02 <О выдаче разрешения на строительство в отношении линейных объектов после вступления в силу Федерального закона от 20.03.2011 N 41-ФЗ
Перевозки
Применение транспортной накладной, подтверждающей заключение договора перевозки груза, не исключает также и применение накладных форм N 1-Т и торг 12 .
Письмо Минтранса РФ от 20.07.2011 N 03-01/08-1980ис <О новой транспортной накладной>
Применение ККМ
С 22 июля 2011 года применять ККТ обязательно при реализации в розницу пива и напитков, изготовленных на его основе, крепостью более 5 процентов
Письмо ФНС РФ от 17.08.2011 N АС-4-2/13461@ "О направлении разъяснений в связи с принятием Федерального закона N 218-ФЗ"
Фармацевтическая деятельность
Скорректированы лицензионные требования и условия при осуществлении фармацевтической деятельности
Для организаций, деятельность которых непосредственно связана с реализацией, транспортировкой, хранением лекарственных средств, лицензионным требованием является наличие у руководителя организации (за исключением медицинских организаций) и у его работников образования и необходимого стажа работы по специальности.
Постановление Правительства РФ от 28.07.2011 N 622 "О внесении изменений в пункт 4 Положения о лицензировании фармацевтической деятельности"
Разное
ФСС РФ уточнил свои разъяснения по вопросу отражения информации в "больничном" листке и одновременно дал новые разъяснения о порядке его заполнения.
Новый бланк листка нетрудоспособности применяется с 1 июля 2011 года. Ранее региональным отделениям Фонда было направлено письмо от 15.07.2011 N 14-03-11/15-7481, содержащее разъяснения по порядку заполнения листка нетрудоспособности. Теперь сообщается о том, что данное письмо не подлежит применению.
Отмечено, что при отсутствии в учредительных документах сокращенного наименования, а также в случае, если полное или сокращенное наименование длиннее предусмотренных формой 29 символов, разрешается применить "произвольное" сокращение наименования в пределах соответствующих ячеек. Обращено также внимание на то, что указание в наименованиях организаций (обособленных подразделений) кавычек, точек, запятых и тире не является основанием для переоформления листка нетрудоспособности и отказа в назначении и выплате пособий.
Письмо ФСС РФ от 05.08.2011 N 14-03-11/05-8545 «О заполнении листка нетрудоспособности, утв. Приказом Минздрасоцразвития РФ от 26.04.2011 N 347н»
Роспотребнадзор с 1 августа 2011 года вводит понятие федерального государственного надзора в области защиты прав потребителей, закрепляя его основные принципы и направления.
Федеральный закон от 18.07.2011 N 242-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"
Продавец, осуществляющий обработку персональных данных своих покупателей, обязан принять необходимые меры для защиты данных от неправомерного или случайного доступа к ним
<Информация> Роспотребнадзора "Защита прав потребителей дистанционной торговли"
Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека в связи со случаями появления текстов сообщений абонентов услуг в открытом доступе информирует потребителей о необходимых действиях.
Операторы обязаны обеспечивать соблюдение прав абонентов на тайну телефонных переговоров и сообщений, передаваемых по сетям подвижной связи. Разъяснен порядок действий абонентов в случае появления текстов их сообщений в открытом доступе.
Письмо федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 20 июля 2011 г.
Уточнен порядок оформления и сроки подачи уведомлений о прибытии и убытии иностранных граждан.
Участники госпрограммы переселения в Россию соотечественников из-за рубежа и члены их семей освобождены от уплаты госпошлины за регистрацию по месту жительства. С 3 до 7 рабочих дней увеличен срок, в течение которого временно проживающий (находящийся) в России иностранец обязан встать на учет по месту пребывания. Аналогичным образом изменен срок подачи в миграционный орган уведомления о прибытии указанного лица в место пребывания.
Высококвалифицированным специалистам и членам их семей разрешено не вставать на учет по месту пребывания в течение 90 дней с момента въезда в Россию. Также им не нужно уведомлять миграционную службу при смене места пребывания на срок не более 30 дней.
Помимо этого, уточнен порядок снятия иностранца с учета по месту пребывания.
Постановление Правительства РФ от 4 августа 2011 г. N 654 "О внесении изменений в Правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации"
