Тел: (495) 739-38-41
Обзор нормативных и разъяснительных документов федеральных органов исполнительной власти РФ за период с 01.06.12 по 30.06.12
При копировании и републикации обзора активная ссылка на первоисточник обязательна
НДС
ФНС рекомендованы коды для отражения в налоговой декларации по НДС отдельных операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)
Действующей редакцией Порядка заполнения налоговой декларации по НДС не предусмотрены коды для отражения операций, предусматривающих освобождение от налогообложения НДС (оказание услуг по предоставлению права проезда по платным автодорогам; передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала НКО; оказание услуг по аккредитации операторов техосмотра, а также проведение техосмотра и др.).
До внесения изменений ФНС России рекомендует использовать коды операций, приведенные в Письме.
Письмо ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"
Разъяснен порядок налогообложения НДС транспортно-экспедиционных услуг
Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, перемещаемых по территории РФ (в том числе до морского порта или пограничной станции, через которые товары вывозятся за пределы РФ), в соответствии с договором транспортной экспедиции, не предусматривающим организацию международной перевозки, облагаются НДС по ставке 18%.
Облагаются НДС по ставке 0% транспортно-экспедиционные услуги в рамках договора транспорт-ной экспедиции при организации международной перевозки, предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Письмо ФНС от 20 июня 2012 г. N ЕД-4-3/10120@ "О налоге на добавленную стоимость"
Вычет суммы НДС возможен даже при опечатках в наименовании покупателя в счете-фактуре
Минфинов разъяснено, что налоговый вычет по НДС предоставляется даже в случае наличия опечаток в наименовании покупателя в счетах-фактурах (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.). Это обусловлено тем, что такой счет-фактура не препятствует налоговым органам идентифицировать установленные показатели. К показателям относятся название товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, наименование продавца, покупателя, налоговая ставка и сумма НДС, предъявленная покупателю.
Письмо Минфина РФ от 02.05.2012 №03-07-11/130
Компенсация работникам расходов на питание, предусмотренная коллективным договором, НДС не облагается
Предприятием по условиям коллективного договора выплачивалась своим работникам частичная компенсация стоимости обедов в своей столовой. При этом, такая выплата входила в налогооблагаемую базу по НДФЛ и ЕСН, также включалась в состав расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль. Судом было установлено, что реализация отсутствует, т.к. питание сотрудников организовано в целях производственной деятельности компании в соответствии с условиями коллективного договора. Основания для начисления НДС с упомянутых компенсационных выплат нет.
Определение ВАС РФ от 31.05.2012 №ВАС-6420/12
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль применяется, начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 года
Налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли следует применять новую форму декларации с отчетности за 7 месяцев 2012 года.
Письмо ФНС России от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@ "О налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"
Разъяснен порядок возврата авансовых платежей по налогу на прибыль участникам КГН
ФНС сообщается, что авансовые платежи по налогу на прибыль, внесенные в 2012 г. до регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, возвращаются (зачитываются) участникам группы.
Возврат (зачет) уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль иным участникам консолидированной группы налогоплательщиков производится налоговыми органами на основании заявлений по месту постановки на учет этих участников группы.
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июня 2012 г. N ЕД-4-3/9823@ "О возврате авансовых платежей налога на прибыль организаций"
НДФЛ
Даны разъяснения по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде оплаты отпускных для целей налогообложения
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@ "О дате фактического получения дохода"
СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога в рамках УСН и стоимость патента на размер страховых взносов
ИП, применяющий УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов.
Налогоплательщики УСН на основе патента могут уменьшать его стоимость на страховые взносы (после оплаты 1/3 стоимости патента, при оплате оставшейся ее части). Налогоплательщики, имеющие несколько патентов, ведут раздельный учет доходов, полученных по каждому виду деятельности, на который получен патент. При этом, по суммам страховых взносов также ведется раздельный учет. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности страховые взносы могут быть распределены пропорционально сумме доходов, полученных предпринимателем от деятельности по каждому патенту.
Письмо ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8971@ "О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и уплаты налога на доходы физических лиц"
Нормы международных соглашений, касающиеся вопросов предотвращения двойного налогообложения, на ИП, применяющего УСН, не распространяются
Отдельные международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения предусматривают возможность при определении налогооблагаемой прибыли зачесть суммы налогов, уплаченных за границей.
Однако ФНС сообщает о том, что указанные выше нормы международных соглашений не распространяются на УСН, в связи с чем индивидуальные предприниматели, применяющие данную систему налогообложения, не праве применять вычеты сумм налогов, уплаченных за пределами РФ.
Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@ "О порядке применения упрощенной системы налогообложения"
С 1 января 2013 скорректирован порядок применения действующих специальных режимов налогообложения
НК РФ дополнен новой главой «Патентная система налогообложения», посвященной самостоятельному режиму налогообложения «упрощенная система налогообложения ИП на основе патента».
Данная система будет вводиться и отменяться законами субъектов РФ в отношении определенных видов деятельности. Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности будут также определяться законами субъектов РФ. При этом по общему правилу минимальный размер годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей и не может превышать 1 млн. рублей. Налоговая ставка определена в размере 6 процентов.
Также установлена обязанность налогоплательщиков в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялись ЕСХН, УСН и ЕНВД, представить в налоговый орган соответствующее заявление. Скорректированы порядок, сроки уплаты налогов на основе спецрежимов, а также уточнен порядок представления отчетности.
Также, применение ЕНВД становится добровольным. Изменён срок подачи заявления о переходе на УСН. Заявление можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как это было ранее.
Согласно новому Закону установленная временная норма о предельном доходе для перехода на УСН (45 млн. руб) утрачивает силу. Ограничение в размере остаточной стоимости имущества организации (100 млн. руб), дающем право применять УСН, теперь распространяется только на основные средства. Касаемо величины предельного дохода для применения УСН, действующий в настоящее время лимит в 60 млн. рублей сохраниться, но будет индексирован на коэффициент-дефлятор. При одновременном применении упрощенной и патентной системы налогообложения нужно будет учитывать доходы по обоим специальным режимам.
Часть первая НК РФ дополнена положением, раскрывающим понятие "коэффициент-дефлятор".
Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ"
Компания вправе перейти на УСН, даже если в отношении нее введена процедура банкротства
В НК РФ определен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять УСН. В нем не указаны организации, в отношении которых введена процедура банкротства. Поэтому такие организации вправе переходить на УСН в общеустановленном порядке.
Письмо ФНС РФ от 21.06.2012 №ЕД-4-3/10149@ «О порядке применения упрощенной системы налогообложения»
ПРОЧИЕ НАЛОГИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Установлен новый размер госпошлины за регистрацию гражданских воздушных судов
Размеры госпошлины за регистрацию составят:
- гражданских воздушных судов, за исключением легких ГВС - 4000 рублей;
- легких ГВС - 2000 рублей;
- сверхлегких ГВС - 1000 рублей.
Федеральный закон от 05.06.2012 N 49-ФЗ "О внесении изменения в статью 333.33 части второй Налогового кодекса РФ"
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Налогоплательщикам, не имеющим возможности представления деклараций на электронных носителях, рекомендовано представлять декларации с двух-мерным штрих-кодом
Налогоплательщикам, которые не имеют возможности представлять декларации и отчеты на электронных носителях, ФНС России рекомендует воспользоваться утвержденными формами налоговой отчетности, размещенными на сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России. Данные формы документов представлены с двухмерным штрих-кодом, содержащим данные листа, который формируется автоматически при печати документов.
ФНС сообщается также, что представление документов с двухмерным штрих-кодом позволит свести к минимуму риск возникновения технических ошибок при начислении налогов и оптимизировать процесс расчета налоговых вычетов.
Информационное сообщение ФНС России «О сдаче отчетности на бланках со штрих-кодом»
С 1 июля 2012 года аннулируются (заменяются) извещения об уплате авансового платежа акциза в связи с заменой поставщика или изменением объемов поставки спирта
До указанной даты действует старый порядок: налогоплательщикам следует представлять уточненное извещение об уплате авансового платежа акциза, правовых оснований для аннулирования таких извещений не имеется.
Письмо ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9803@ "О направлении письма Минфина России по акцизам"
ФНС не вправе отказать налогоплательщику в предоставлении информации о нарушении его контрагентом налоговых обязательств
Неуплата налога в установленный срок является налоговым правонарушением. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ информация о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения не является налоговой тайной. Таким образом, отказ инспекции в предоставлении налогоплательщику сведений о нарушениях, допущенных другими лицами, неправомерен. Этого же мнения придерживается Минфин РФ со ссылкой на арбитражную практику (Определение ВАС РФ от 01.12.2010 N ВАС-16124/10, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2010 N А27-25724/2009 и ФАС Уральского округа от 01.09.2010 N Ф09-6957/10-С3)
Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-02-07/1-134
Выездная налоговая проверка по уточненной налоговой декларации может охватить период, выходящий за пределы 3 календарных лет, предшествующих году ее представления
В связи с неоднозначным толкованием нормы, предусмотренной п. 4 ст. 89 НК РФ, регламентирующей проведение выездной налоговой проверки в случае представления уточненной налоговой декларации, ФНС России разъясняет, в частности, следующее:
- данная норма является исключением из общего правила о периоде, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой (по общему правилу - три календарных года, непосредственно предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки);
- выездная проверка проводится за период, за который представлена налоговая декларация, причем только в том случае, если он ранее не был охвачен выездной налоговой проверкой;
- момент представления уточненной налоговой декларации (во время проверки, до или после ее проведения), для применения нормы не имеет значения.
Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792 "О пункте 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ"
Разъяснено, как определить доход по договору процентного займа для решения вопроса о том, признается ли сделка контролируемой
Сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение соответствующего критерия (в 2012 г. - 3 млрд руб.).
Указанная сумма определяется путем сложения доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) с учетом установленного порядка их признания.
Минфином РФ разъясняется, что в нее включаются доходы в виде процентов, полученных по договору займа, кредита, банковского счета и вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Они признаются внереализационными доходами.
При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются.
Письмо Минфина РФ от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Определен порядок возмещения расходов на оплату медицинской помо-щи лицам, здоровью которых был причинен вред
Размер расходов на оплату оказанной медицинской помощи застрахованному лицу вследствие причинения вреда его здоровью определяется страховой медицинской организацией на основании реестров счетов и счетов медицинской организации.
Положения методических рекомендаций не распространяются на случаи оказания медицинской помощи застрахованным лицам, пострадавшим в результате стихийных бедствий, военных конфликтов либо иных явлений непреодолимой силы, а также оказания медицинской помощи застрахованному лицу непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве.
Письмо ФФОМС от 05.05.2012 N 3220/30-3/и "О возмещении расходов на оплату оказанной медицинской помощи застрахованному лицу вследствие причинения вреда его здоровью"
ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ И ГОСРЕГУЛИРОВАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
АКЦИОНЕРНЫЕ ОБЩЕСТВА
Изменен порядок обязательного направления публичной оферты при приобретении акций ОАО
Закон об акционерных обществах обязывает лицо, которое приобрело более 30% общего количества акций ОАО с учетом акций, принадлежащих этому лицу и его аффилированным лицам, направить акционерам - владельцам остальных акций соответствующих категорий (типов) и владельцам эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в такие акции, публичную оферту о приобретении у них таких ценных бумаг.
Исключения из данного правила перечислены в п. 8 ст. 84.2 указанного Закона. Согласно внесенному дополнению данное правило не применимо также в случае передачи акций:
- из федеральной собственности в собственность субъекта РФ или муниципальную собственность,
- из собственности субъекта РФ в федеральную или муниципальную собственность,
- из муниципальной собственности в федеральную собственность или собственность субъекта РФ.
Федеральный закон от 14.06.2012 N 77-ФЗ "О внесении изменения в статью 84.2 Федерального закона "Об акционерных обществах"
ФИНАНСОВЫЙ РЫНОК
Определены дополнительные требования к аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию граждан - специалистов финансового рынка
Решение об аккредитации или об отказе в аккредитации организаций будет приниматься ФСФР России в течение 30 рабочих дней с даты поступления полного комплекта документов (ранее - 15 дней).
Приказ ФСФР России от 12.01.2012 N 12-1/пз-н "Об утверждении Положения об аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию специалистов финансового рынка"
РАСЧЕТЫ
Внесены изменения в перечень документов, по которым взыскание задолженности производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей
Документами, необходимыми для взыскания задолженности в бесспорном порядке на основании исполнительной надписи, являются:
- по договору займа (залоговому билету) - договор займа (залоговый билет);
- по договору хранения - договор хранения, именная сохранная квитанция;
- по договору проката - договор проката, документ, подтверждающий передачу арендодателем имущества арендатору, а также расчет задолженности арендатора, подписанный арендодателем и содержащий информацию о суммах и датах получения исполнения в счет погашения обязательств должника по соответствующему договору.
Постановление Правительства РФ от 01.06.2012 N 543 "Об утверждении перечня документов, по которым взыскание задолженности производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей"
Утверждено новое Положение, регулирующее порядок осуществления безналичных расчетов
Данное Положение подробно регламентирует осуществление расчетов платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, а также в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование), устанавливает требования к осуществлению и переводу электронных денежных средств.
Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" и от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" признаны утратившими силу.
"Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П)
ПРОЕКТЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАКОНОВ И ИНЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ
Подготовлен проект нового Положения, устанавливающего дополнительные требования к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров
В проекте предусмотрено, что Положение распространяется на годовые и внеочередные общие собрания акционеров закрытых и открытых акционерных обществ. Правила, предусмотренные данным Положением для акционеров, могут применяться также к управляющей компании паевого инвестиционного фонда, в случае если акции общества учитываются на лицевом счете (счете депо) управляющей компании.
Из Положения полностью исключены требования к содержанию годового отчета общества, выносимого на утверждение общего собрания акционеров.
Сроки предоставления информации лицам, включенным в список лиц, имеющих право на участи в общем собрании акционеров, увеличены с 5 до 7 дней с даты поступления требования о предоставлении информации в общество (по общему правилу)). Также дополнены требования к составу информации, обязательной для предоставления лицам, включенным в Список, при подготовке к проведению общего собрания акционеров, повестка дня которого включает вопрос о реорганизации.
С даты вступления в силу не будет подлежать применению Положение ФКЦБ РФ от 31.05.2002 N 17/пс, предусматривающее аналогичные требования.
Текст приказа официально опубликован не был
Приказ ФСФР России от 02.02.2012 N 12-6/пз-н "Об утверждении Положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров"
Разъяснен порядок применения судами ФЗ «О рекламе»
Использование в рекламе сравнительной характеристики объекта рекламирования с иными товарами, например, путем употребления слов "лучший", "первый", "номер один" должно производиться с указанием конкретного критерия, по которому осуществляется сравнение и который имеет объективное подтверждение.
Поэтому реклама, не сопровождаемая таким подтверждением, должна считаться недостоверной как содержащая не соответствующие действительности сведения о преимуществах рекламируемого товара перед находящимися в обороте товарами, изготовленными другими производителями или реализуемыми другими продавцами.
Проект Постановления Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона "О рекламе"
Трудовой договор с дистанционными работниками может заключаться в электронном виде, а сведения о дистанционной работе по желанию работника могут не вноситься в трудовую книжку
Предусмотрено, что при заключении, изменении трудового договора с дистанционным работником в электронном виде, а также в других случаях, установленных Трудовым кодексом РФ, связанных с необходимостью подписания трудового договора, используется усиленная квалифицированная электронная подпись в порядке, определяемом федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. На дистанционных работников будет распространяться действие трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, с учетом устанавливаемых особенностей.
Проект Федерального закона N 88331-6 "О внесении изменений в Трудовой кодекс РФ и статью 1 Федерального закона "Об электронной подписи"
Уголовная ответственность вплоть до лишения свободы на срок до 1 года может быть применена к работодателям, выплачивающим зарплаты в "конвертах"
Законодателями предлагается установить ответственность налоговых агентов за выплату доходов физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам без отражения соответствующих сумм в бухгалтерском и налоговом учете (размер штрафа может составлять 20 % от суммы неудержанного налога, но не менее 10 тыс. рублей по выплатам в пользу каждого работника за налоговый период).
Уголовная ответственность за умышленное неисполнение обязанностей налогового агента будет наказываться штрафом от 100 до 300 тыс. рублей, либо арестом до 6 месяцев, либо лишением свободы до 1 года с лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью).
Проект Федерального закона N 87516-6 "О внесении изменений в статью 120 части первой Налогового кодекса РФ и в статью 199.1 Уголовного кодекса РФ"
Предполагается переход российской национальной системы аудита на международные стандарты
Подготовлены изменения в Закон "Об аудиторской деятельности", предусматривающие обязательное применение международных стандартов аудита при осуществлении аудиторской деятельности. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности будут обязательными для применения на территории РФ только до признания соответствующих международных стандартов аудита.
Проект Федерального закона "О внесении изменений в ФЗ "Об аудиторской деятельности"
В годовой бухгалтерской отчетности организации целесообразно раскрывать информацию о подверженности рискам ведения хозяйственной деятельности, причинах их возникновения, а также механизмах управления такими рисками
В проекте документа сообщается об общих требованиях к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности организаций, а также даны рекомендации, касающиеся представления дополнительной информации и пояснений о потенциально существенных рисках хозяйственной деятельности, при составлении бухгалтерской отчетности.
Также рекомендовано при раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации учитывать требования МСФО, в том числе IFRS 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенного на территории РФ Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н.
Проект разъяснений Минфина РФ по обобщению практики применения законодательства "О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности"
Минфин разработал законопроекты об ограничении наличных расчётов граждан суммой 600 тыс. руб.
В соответствии с Проектами предлагается ограничить наличные расчеты для граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, суммой 600 тыс. руб. Иными словами, потребители не смогут оплачивать наличными деньгами любые приобретаемые товары (работы, услуги) как по отдельности, так и общей стоимостью свыше указанной суммы.
Помимо этого Проектами предлагается на законодательном уровне закрепить обязанность продавца (исполнителя) обеспечить возможность осуществления расчетов с потребителями с использованием электронных средств платежа, в том числе платежных карт. Продавец (исполнитель) будут обеспечивать прием к оплате банковских карт и установку электронного оборудования для их приема (например, POS-терминалов или их аналогов).
Согласно Проектам такая обязанность будет возложена на все торгово-сервисные организации, в том числе осуществляющие продажу товаров (работ, услуг) дистанционным способом через сайт в сети Интернет. Исключение составят микропредприятия, то есть организации, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета НДС составляет менее 60 млн. руб.
Проект Федерального закона "О внесении изменений в Закон РФ "О защите прав потребителей" и в Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ" в части оплаты товаров (работ, услуг) посредством наличных или безналичных расчетов"
ПРОЧЕЕ
Открыт доступ к новому информационному сервису ФНС
Интернет-сервис ФНС позволит налогоплательщикам узнать о запланированных сроках направления налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов в конкретной налоговой инспекции. Уведомления планируется направить в период с апреля по август 2012 года.
Данное обстоятельство объясняется изменением сроков уплаты данных налогов: налог на имущество должен уплачиваться до 1 ноября, транспортный и земельный налоги - в соответствии со сроками, установленными законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, но не ранее 1 ноября.
Информационное сообщение ФНС России О новом информационном сервисе "Сроки направления налоговых уведомлений"
