Обзор нормативных и разъяснительных документов федеральных органов исполнительной власти РФ за период с 01.10.09 по 31.10.09

При копировании и републикации обзора активная ссылка на первоисточник обязательна

Общая система налогообложения

НДС

ФНС РФ разъяснила порядок применения налоговых вычетов по НДС налоговыми агентами по операциям реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков

В частности разъяснено, что суммы налоговых вычетов по НДС, уплаченному в бюджет в качестве налогового агента, могут быть включены в следующую налоговую декларацию.

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 14.09.2009 N 3-1-11/730 "О ПРИМЕНЕНИИ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"

Минфин РФ разъяснил порядок оформления счетов-фактур агентом, закупающим товары от имени принципала при авансовой системе расчетов, условия применения вычета по авансам уплаченным

Охарактеризован документооборот и перечислены условия принятия принципалом НДС по перечисленным авансам к вычету.

Письмо Минфина РФ от 02.10.09 № 03-07-11/246.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Минифин РФ разьяснил условия признания обоснованными расходов в связи с возвратом билетов в случае отмены служебной командировки сотрудника.

Расходы признаются в составе внереализационных расходов периода.

Письмо Минфина РФ от 25.09.09 № 03-03-06/1/616

ФНС РФ Разъяснен порядок учета расходов арендатора, осуществленных им в отношении недвижимого имущества, арендованного у физического лица

Затраты на ремонт включаются в целях налогообложения в состав прочих расходов. Неотделимые улучшения амортизируются обычным порядком.

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 17.08.2009 N 3-2-13/181@ "О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ АРЕНДАТОРА НА РЕМОНТ АРЕНДУЕМОГО ПОМЕЩЕНИЯ И РАСХОДОВ В ВИДЕ АМОРТИЗАЦИИ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ"

Минфин РФ разъяснил условия, необходимые для начала начисления амортизации по имуществу, подлежащему государственной регистрации:

Это наличие документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав и ввод основного средства в эксплуатацию

Письмо Минфина РФ от 13.10.09 № 03-03-06/1/658

Минэнерго РФ утверждены нормы естественной убыли нефти и нефтепродуктов при хранении.

Утвержденными нормами следует руководствоваться при расчете потерь, включаемых в состав материальных затрат при исчислении налога на прибыль.

ПРИКАЗ МИНЭНЕРГО РФ ОТ 13.08.2009 N 364 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОРМ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ НЕФТЕПРОДУКТОВ ПРИ ХРАНЕНИИ"

ПРИКАЗ МИНЭНЕРГО РФ ОТ 13.08.2009 N 365 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОРМ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ НЕФТИ ПРИ ХРАНЕНИИ"

Росрыболовство РФ утвердило нормы естественной убыли продукции рыболовства при хранении.

Утвержденными нормами следует руководствоваться при расчете потерь, включаемых в состав материальных затрат при исчислении налога на прибыль.

ПРИКАЗ РОСРЫБОЛОВСТВА ОТ 31.07.2009 N 676 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОРМ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ ПРОДУКЦИИ РЫБОЛОВСТВА ПРИ ХРАНЕНИИ"

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Внесены изменения в НК РФ, исключающее из круга налогоплательщиков организации, не имеющие объекты налогообложения.

С 2010 года необходимость сдавать «нулевые» декларации по налогу на имущество отпадает.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 30.10.2009 N 242-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 373 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА Российской Федерации"

Специальные режимы налогообложения

ФНС разъяснила условия, позволяющие уменьшать единый налог, уплачиваемый при применении УСН, на суммы взносов на пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности.

Страховые взносы должны быть уплачены в том году, за который они исчислены. То есть соблюдение установленного срока уплаты в отношении взносов на декабрь приводит к невозможности принять их к расчету единого налога.

*ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 28.09.2009 N ШС-22-3/743@ "О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности"

Минфин разъяснил порядок получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕНВД.

Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц на детей, находящихся на обеспечении у налогоплательщика, не применяются к доходам индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению ЕНВД.

Письмо Минфина России от 05.10.09 № 03-04-05-01/722,

Применение контрольно-кассовой техники, кассовая дисциплина

ФНС разъяснила порядок применения ККТ плательщиками ЕНВД.

Применение ККТ обязательно при совмещении деятельности на ЕНВД с общим режимом налогообложения и реализации алкогольной продукции.

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РФ ОТ 02.10.2009 "О применении контрольно-кассовой техники плательщиками единого налога на вмененный доход"*

ЦБ РФ уточнил отдельные положения ограничениям расчетов наличными и расходовании наличных из кассы.

В частности уточнено, что лимит в 100.000 рублей касается всей суммы обязательств, вытекающих из договора, включая те которые могут возникнуть после истечения его срока действия. Также прямо запрещается расходовать из кассы средства на возврат оплаты за товар, приобретенный ранее в безналичном порядке.

ОФИЦИАЛЬНОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕ ЦБ РФ ОТ 28.09.2009 N 34-ОР "О применении отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 ГОДА N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

Земельный налог

Минфин РФ разъяснил моменты возникновения и прекращения обязанности по уплате земельного налога.

Таковыми датами являются записи в реестр, по всем видам сделок. Право, возникающее в силу закона, обязывает уплачивать налог с даты образования такого права, вне зависимости от внесения записи в реестр.

Письмо Минфина РФ от 12.10.09 № 03-05-05-02/62.

ЕСН, НДФЛ, Зарплата и труд

Минздравсоцразвития РФ утвердил порядок исчисления норм рабочего времени. Порядок вступает в силу с 18.10.2009.

Норма (на месяц и на год) всегда рассчитывается из пятидневной рабочей недели.

ПРИКАЗ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РФ ОТ 13.08.2009 N 588н "Об утверждении порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю"

Правительство РФ изменило "Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию" в связи с изменениями в законодательстве.

С 2010 года уточнен порядок определения выплат, включаемых в средний заработок, определения расчетных периодов, определения среднего заработка, порядка исчисления пособий, в том числе с учетом применения районных коэффициентов.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 19.10.2009 N 839 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2007 Г. N 375"

Минздравсоцразвития РФ изменил с 01.01.2010 правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

В стаж включен период прохождения военной и иной службы. Фактически документ приводится в соответствие с Федеральным законом от 29.12.2007 N 255-ФЗ (новая редакция наименования - "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Изменения вступают в силу с 01 января 2010 года

ПРИКАЗ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РФ ОТ 11.09.2009 N 740н "О внесении изменений в Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 6 февраля 2007 года N 91 "Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности,, по беременности и родам"

Минфин РФ пояснил порядок действий при невозможности взыскать с работника средства, выданные под отчет.

Датой получения бывшим работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, будет являться дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия решения о прощении долга. В течение месяца с этого момента необходимо уведомить налоговый орган о невозможности удержать доход.

Письмо Минфина РФ от 24.09.09 № 03-03-06/1/610.

Минфин РФ высказал позицию о том, что оплата проезда сотрудника из места командировки позднее окончания её срока является доходом сотрудника и подлежит налогообложению.

Аналогичный подход распространен на случаи выезда к месту командировки до даты её начала. В случае продления сроков командировки, объекта налогообложения не возникает.

Письмо Минфина РФ от 22.09.09 № 03-04-06-01/244,

Минздравсоцразвития РФ утвердил порядок ведения учета работников, выбывающих (прибывающих) в служебные командировки и формы журналов для ведения такого учета.

Документ подлежит применению с 13 ноября 2010 года

ПРИКАЗ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РФ ОТ 11.09.2009 N 739н «Об утверждении порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы».

Налоговое администрирование

ФНС изменила электронный формат предоставления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

Отследите изменения в программах сдачи отчетности в электронном виде.

ПРИКАЗ ФНС РФ ОТ 30.09.2009 N ММ-7-6/482@ "О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"

Прочая полезная информация

Центральный Банк РФ вновь снизил ставку рефинансирования.

С 30 октября 2010 ставка составляет 9,5% годовых.

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ ОТ 29.10.2009 N 2313-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"

Правительство РФ переносит два выходных дня в 2010 году.

Перенос производится с субботы 27 февраля на понедельник 22 февраля и с субботы 13 ноября на пятницу 5 ноября.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 31.10.2009 N 869 "О переносе выходных дней в 2010 году"

ФНС РФ дважды разъяснила проблемные вопросы по «перерегистрации» ООО.

Повторно подчеркнуто, что внести изменения в Уставы можно будет и после 01 января 2010 года. Охвачен круг специфических вопросов: общества в стадии ликвидации и реорганизации, возможность совершения операций с долями до внесения изменений и др.

РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС РФ ОТ 09.10.2009

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РФ ОТ 29.10.2009 "О Федеральном Законе от 30.12.2008 N 312-ФЗ"

Главным Государственным Санитарным Врачом РФ утверждены новые гигиенические нормативы.

Постановления устанавливают ориентировочные безопасные уровни воздействия (ОБУВ) и предельно допустимые концентрации (ПДК) вредных веществ в воздухе рабочей зоны.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГЛАВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО САНИТАРНОГО ВРАЧА РФ ОТ 03.09.2009 N 55 "Об утверждении гигиенических нормативов ГН 2.2.5.2537-09"

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГЛАВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО САНИТАРНОГО ВРАЧА РФ ОТ 03.09.2009 N 56 " Об утверждении гигиенических нормативов ГН 2.2.5.2536-09"