Обзор нормативных и разъяснительных документов федеральных органов исполнительной власти РФ за период с 01.09.11 по 30.09.11

При копировании и републикации обзора активная ссылка на первоисточник обязательна

НДС

С 1 октября расширяются основания применения нулевой ставки НДС и изменяется порядок подтверждения права на возмещение налога

Данные изменения касаются перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Нулевая ставка может применяться в отношении названных услуг, оказанных с 1 октября 2011 г.

Изменения коснулись заявительного порядка возмещения НДС. Установлен срок представления банковской гарантии в налоговый орган. Предусмотрена обязанность последнего письменно сообщать банку об освобождении его от обязательств по гарантии, если в ходе камеральной проверки налогоплательщика нарушений не выявлено. Эти нормы применяются при подаче заявления с 1 января 2012 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14566@ "По отдельным вопросам, касающимся переходного периода"

Разъяснен порядок оформления корректировочного счета-фактуры с 01 октября 2011

Корректировочный счет-фактура (КСФ) выставляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе в случае изменения цены (тарифа) или уточнения их количества (объема).

Составляется КСФ на основании документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости. Выставить его покупателю необходимо не позднее 5 дней со дня составления такого документа. Это означает, что КСФ можно выставить на основании первичного документа, который был составлен после 1 октября 2011 года. Рекомендуемая форма КСФ по сравнению с обычным счетом-фактурой имеет значительно большее количество граф для отражения показателей до и после их изменения, а также для отражения полученной разницы к уменьшению или к увеличению (доплате).

Рекомендуемые форма и порядок заполнения корректировочного счета-фактуры представлены в Приложениях №1 и №2 настоящего письма.

Письмо ФНС РФ от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ "О применении корректировочного счета-фактуры"

Разъяснен порядок восстановления сумм «входного» НДС по экспортируемым товарам

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений..." статья 170 НК РФ дополнена нормой, на основании которой сумма "входного" НДС, правомерно принятая к вычету на дату принятия товара к учету, подлежит восстановлению на дату отгрузки данного товара на экспорт (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

По мнению ФНС РФ, данная норма подлежит применению в случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), которая произведена после 1 октября 2011 года. Соответствующие суммы налога следует отражать в графе 5 по строке 100 раздела 3 налоговой декларации по НДС.

Письмо ФНС РФ от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15009 "По вопросу восстановления сумм НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ"

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Даны разъяснения по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций

Доходы, не включаемые в налоговую базу, а также расходы, учитываемые в целях налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков, отражаются в Приложении к налоговой декларации. При этом с указанием кодов с 650 по 950 приводятся данные о суммах расходов, учтенных для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде. Так, по кодам видов расходов 650 и 651 отражаются суммы отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых межотраслевых фондов финансирования НИОКР, учтенных налогоплательщиком для целей налогообложения в пределах 1,5% его доходов (валовой выручки) - лимита, установленного налоговым законодательством. Соответственно, в Приложении к декларации отражаются суммы расходов, произведенные отдельными категориями налогоплательщиков, с учетом их нормирования в целях налогообложения.

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/15122@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"

НДФЛ

Расходы по аттестации рабочих мест и выплаты, занятым на вредных и опасных производствах, сотрудникам уменьшают налогооблагаемую базу

В целях налогообложения прибыли данные затраты можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Компенсации работникам производств с особыми условиями (вредными, опасными и др.) при налогообложении прибыли можно включить в состав расходов на оплату труда.

Также разъяснено, что компенсации, которые работодатель выплачивает занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями, неустранимыми при современном техуровне производства и организации труда, НДФЛ не облагаются.

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14453@ "О порядке учета в целях налогообложения затрат по аттестации рабочих мест и компенсационных выплат"

Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом не облагается НДФЛ

Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, который устанавливается федеральными законами.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо ФНС России от 09.08.2011 N АС-4-3/12862@

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Изменен порядок налогообложение недвижимого имущества, составляющего домовладение

Налогообложение должно производиться налоговыми органами отдельно в отношении каждого объекта, входящего в состав домовладения, и только при наличии права собственности на такой объект.

Сообщено, в частности, что по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика с момента государственной регистрации прав на соответствующее имущество. При этом исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами отдельно по каждому объекту налогообложения исходя из его инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Письмо ФНС РФ от 19.08.2011 N 4-11/13596@ "О налогообложении имущества, составляющего домовладение"

НДПИ

Снижена ставка НДПИ в отношении нефти

С 1 января 2007 г. ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц) и степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Кц определен как 10,4155 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 10,7402), а Кв, определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Ставка по сравнению с предыдущим налоговым периодом пересмотрена, в связи со снижением цен на нефть.

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2011 г. N АС-4-3/15262 "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за август 2011 года"

ЕНВД

Дополнен перечень бытовых услуг, в отношении которых с 1 июля 2011 года применяется ЕНВД

ФНС РФ доводит до сведения налогоплательщиков и налоговых органов перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться ЕНВД, в связи с изменениями в ОКУН, вступившими в действие с 01 апреля 2011.

Соответственно, если на территориях муниципальных образований введена система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания бытовых услуг, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, поименованные в данном перечне, с 1 июля 2011 года в отношении такой деятельности обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход.

Письмо ФНС РФ от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15086@ "О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в связи с изменениями, внесенными в ОКУН"

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

ФНС РФ сообщила об особенностях указания КПП в Заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Данное заявление представляется организацией - экспортером товаров с территории РФ в Республику Беларусь и Республику Казахстан для обоснования применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов.

Сообщается, что некоторые организации имеют только Свидетельства о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика и не имеют документа, подтверждающего их постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения с присвоением ИНН и КПП.

В этой связи сообщается, что в Заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов у организаций-экспортеров в КПП 5 и 6 разряды могут принимать одно из следующих значений:

• 01 - в случае постановки на учет российской организации по месту нахождения;
• 50 - в случае постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• с 51 по 56, 63 - в случае постановки на учет иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через обособленное подразделение, международной организации.

Письмо ФНС РФ от 19.09.2011 N АС-4-2/15264@ "О заполнении в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов КПП Российских экспортеров"

К акту налоговой проверки должны прилагаться документы, подтверждающие выявленные нарушения

При этом материалы, полученные от самого проверяемого лица, не приобщаются. Если документы содержат сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, либо персональные данные, к акту прилагаются заверенные выписки из них.

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 июля 2011 г. N ММВ-7-2/457@ "О внесении изменений в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@"

Порядок возврата налога, ошибочно перечисленного и зачисленного на счет другого УФК, не регламентирован

Если организации при перечислении налогов в платежном поручении допускают ошибки в реквизитах счета другого органа Федерального казначейства РФ (номера счета УФК и наименования банка получателя), которому они не предназначались, обязанность по уплате налога не признается исполненной. Принять решение об уточнении платежа в сложившейся ситуации налоговый орган не может.

Порядок возврата платежа органом казначейства, на счет которого он ошибочно зачислен, в настоящее время не регламентирован. Для решения этой проблемы Минфин РФ разрабатывает соответствующий документ

Письмо ФНС РФ от 12.09.2011 № ЗН -4 -1/14772@ «О порядке возврата ошибочно перечисленных денежных средств»

Разработаны новые формы документов, используемых при постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах

В частности, утверждены формы заявлений о постановке на учет в налоговом органе (в том числе о постановке на учет в качестве ИП, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента), уведомлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе. Помимо этого определены требования к порядку заполнения этих документов, разработаны правила формирования соответствующих документов в электронном виде и их направления по телекоммуникационным каналам связи.

Приказ ФНС РФ от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

ВЭД, ТАМОЖНЯ

Обновлен порядок выдачи, корректировки, отзыва и аннулирования разрешения таможенного органа на переработку товаров вне таможенной территории

Для получения разрешения на переработку товаров подается заявление в таможню, в регионе деятельности которой заинтересованное российской лицо зарегистрировано как налогоплательщик. Разрешение на переработку товаров оформляется в двух экземплярах на соответствующих бланках по приведенной форме.

Если в качестве заявления на переработку товаров используется таможенная декларация, то она подается в любой таможенный орган, правомочный ее зарегистрировать. После проставления штампа в таможенной декларации "Выпуск разрешен" она используется в качестве соответствующего разрешения.

Приказ Федеральной таможенной службы от 27 мая 2011 г. N 1072 "Об утверждении Порядка осуществления таможенными органами действий, связанных с выдачей разрешения на переработку товаров вне таможенной территории, а также порядка отзыва и аннулирования разрешения на переработку товаров вне таможенной территории"

ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ И ГОСРЕГУЛИРОВАНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПЕРЕВОЗКИ

Утверждены Правила допуска к эксплуатации государственных воздушных судов

Допуск оформляется после изготовления судна в соответствии с нормативно-технической документацией до ввода в эксплуатацию, а также после ремонта, связанного с выводом из эксплуатации. В первом случае речь идет о перечне документов, которые производитель предоставляет заказчику, о судах, изготовленных в рамках государственных контрактов.

Во втором случае допуск осуществляется в объеме, необходимом после проведения соответствующего ремонта: проверка документации, детальный осмотр конструкции, систем и оборудования, наземные и летные тесты. По результатам составляется акт с соответствующими результаты, сведениями о техсостоянии судна и его укомплектованности.

Постановление Правительства РФ от 12 сентября 2011 г. N 766 "О допуске к эксплуатации государственных воздушных судов"

Скорректированы Федеральные авиационные правила "Сертификационные требования к физическим, юридическим лицам, осуществляющим коммерческие воздушные перевозки. Процедуры сертификации"

В частности, установлено, что сертификат эксплуатанта действует бессрочно. Исключение - приостановление или аннулирование уполномоченным органом в области гражданской авиации.

Также исключена норма о том, что при выдаче сертификата в нем устанавливается ограничение в части возможности использовать право заниматься международной авиаперевозкой пассажиров после выполнения не менее чем в течение 2 лет внутренних регулярных и (или) нерегулярных авиаперевозок пассажиров.

Приказ Минтранса РФ от 12 августа 2011 г. N 221 "О внесении изменений в приказ Министерства транспорта Российской Федерации от 4 февраля 2003 г. N 11"

Утвержден Порядок выдачи специального разрешения на движение автомобилей, перевозящих опасные грузы

Специальное разрешение необходимо получить на опасные грузы, указанные в Приложении А к Европейскому соглашению о международной дорожной перевозке опасных грузов (ДОПОГ). Оно выдается не более чем на 6 месяцев. Решение о выдаче (либо об отказе) специального разрешения принимается в течение 2-х рабочих дней со дня поступления от всех владельцев автодорог, по которым проходит маршрут транспорта, его согласования (или отказа в этом).

Приказ Минтранса РФ от 4 июля 2011 г. N 179 "Об утверждении Порядка выдачи специального разрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку опасных грузов"

Изменен порядок получения лицензии на перевозку пассажиров (более 8 человек) автомобильным транспортом

C 1 января 2012 г. чтобы получить лицензию, претендент должен иметь автомобиль, который в дополнение к ранее закрепленным требованиям оснащен в установленном порядке аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS. С 1 июля 2012 г. использование транспорта без такой аппаратуры будет расцениваться как грубое нарушение лицензионных требований и условий.

Постановление Правительства РФ от 27 сентября 2011 г. N 790 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 октября 2006 г. N 637"

ФАРМАЦЕВТИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Вводится новый порядок, в соответствии с которым медицинским и фармацевтическим работникам присваиваются квалификационные категории

Выделяются вторая, первая и высшая категории специалистов. При этом вторая может быть присвоена при стаже работы по специальности не менее 3 лет, первая - при стаже не менее 7 лет для специалистов с высшим образованием и не менее 5 лет - со средним, высшая - не менее 10 лет для специалистов с высшим образованием и не менее 7 лет - со средним.

Чтобы сохранить присвоенную категорию, специалист должен не позднее 4-х месяцев до окончания срока ее действия направить квалификационную документацию в аттестационную комиссию.

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 25 июля 2011 г. N 808н "О порядке получения квалификационных категорий медицинскими и фармацевтическими работниками"

РАЗНОЕ

Высококвалифицированным специалистам и членам их семей будут оформлять рабочие визы как многократные

Специалистам, въезжающим в страну по приглашению, виза оформляется российским диппредставительством или консульством. Уже работающим специалистам в России визу выдают территориальные органы миграционной службы по месту их пребывания. Виза оформляется на срок действия трудового (гражданско-правового) договора, но не более чем на 3 года. В дальнейшем ее можно продлевать многократно на аналогичный период.

Постановление Правительства РФ от 5 сентября 2011 г. N 732 "О внесении изменений в Положение об установлении формы визы, порядка и условий ее оформления и выдачи, продления срока ее действия, восстановления ее в случае утраты, а также порядка аннулирования визы"

Прожиточный минимум во II квартале 2011 г. увеличился в среднем на 30 руб.

Прожиточный минимум в целом по России за II квартал 2011 г. составил на душу населения 6 505 руб., для трудоспособного населения - 7 023 руб., пенсионеров - 5 141 руб., детей - 6 294 руб. (в предыдущем квартале - 6 473, 6 986, 5 122 и 6 265 руб. соответственно).

Постановление Правительства РФ от 14 сентября 2011 г. N 772 "Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2011 г."

Роспотребнадзор напомнил туристам их права в области безопасности на отдыхе

В связи с пищевыми отравлениями в отелях Турции и взрывами на пляжах данной страны огласили следующие права туристов и обязанности турагентов.

В договоре о реализации туристского продукта должны быть отражены все вопросы, имеющие непосредственное отношение к безопасности. Безусловной обязанностью туроператора является указание в договоре всех его существенных условий, среди которых:- размера финансового обеспечения, реквизиты договора страхования ответственности туроператора или банковской гарантии; сведения о порядке и сроках предъявления потребителем претензий и др.

Вред, причиненный жизни или здоровью потребителя вследствие необеспечения безопасности, подлежит возмещению в полном объеме. Туроператор освобождается от ответственности, если докажет, что вред причинен вследствие непреодолимой силы или нарушения потребителем установленных правил.

Информация Роспотребнадзора "О безопасности потребителей туристских услуг, выезжающих в Турецкую Республику"

ПРОЕКТЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАКОНОВ И ИНЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ

Подготовлен проект разъяснений по применению положений первой части НК РФ (замена аналогичных разъяснений от 2011 г.)

Круг вопросов - исполнение обязанности по уплате налога; применение ответственности; реализация мероприятий налогового контроля; возврат (зачет) сумм переплаты; вступление решений налогового органа в силу и их обжалование в вышестоящий орган; принудительное взыскание налогов и т. д. По некоторым моментам приведены несколько вариантов разъяснений, которые будут затем рассматриваться при утверждении итоговых результатов. В частности, к таковым отнесен вопрос о том, имеются ли основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату налога в случае, если на момент образования недоимки у него имелась переплата по нему. Проект предусматривает вариант разъяснений по этому поводу как благоприятный для налогоплательщиков, так и тот, который ставит в более выигрышное положение налоговые органы.

Проект Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" г. Москва

Систему госзаказа заменит "федеральная контрактная система" с усиленными элементами контроля в данной сфере

Контроль должен осуществляться за всеми взаимосвязанными элементами системы, которыми являются прогнозирование государственных нужд в товарах, работах и услугах, планирование их обеспечения и непосредственно осуществление закупок.

Уполномоченным государственным органом с этой целью будет проводиться "контрактный аудит" - проверка объективно получаемых и оцениваемых данных для определения эффективности осуществления заказчиками функций и по планированию, и по осуществлению закупок. Контрактный аудит должен проводиться в форме комплексных ревизий и тематических проверок деятельности заказчиков.

Гражданам предполагается предоставить право общественного контроля за осуществлением госзакупок через создаваемые на добровольной основе специальные общественные объединения.

Проект Федерального закона "О федеральной контрактной системе"